import type { Modelonderdeel } from "../types"; // Schenking familiale onderneming/vennootschap — vrijstelling schenkbelasting // (Vlaams Gewest). Officiele modelclausule Subcommissie Vlaamse fiscaliteit // (24 juli 2019), art. 2.8.6.0.3 VCF (0%-tarief), 5 hypotheses. Letterlijke // tekst uit de Drive-back-up. FR-spiegel in het -fr-bestand. export const schenkingFamilialeOndernemingVennootschapOnderdelen: Modelonderdeel[] = [ { id: "schenking-familiale-onderneming-vennootschap", titel: "Schenking familiale onderneming/vennootschap \u2014 vrijstelling schenkbelasting (Vlaams en Waals Gewest)", categorie: "attesten", omschrijving: "Fiscale verklaring om de vrijstelling van schenkbelasting (0%-tarief) te bekomen bij de schenking van activa van een familiale onderneming of van aandelen van een familiale vennootschap: in het Vlaams Gewest (art. 2.8.6.0.3 VCF, vijf hypotheses naargelang onderneming/vennootschap, bewoond onroerend goed en gemengde schenking) en in het Waals Gewest (art. 140bis e.v. W.Reg. Waals Gewest, \u00e9\u00e9n samenvattende variant).", tekst: "SCHENKING FAMILIALE ONDERNEMING/VENNOOTSCHAP \u2014 VRIJSTELLING (VLAAMS GEWEST)\n\n[KIES de hypothese die op de schenking van toepassing is en schrap de overige.]", toelichting: "Laatst bijgewerkt op : 24 juli 2019Auteur : Subcommissie Vlaamse fiscaliteit van de commissie ondernemingsrechtFiscaal recht \u2013 Vlaams Gewest - Registratierechten \u2013 Schenkingsrecht \u2013 Schenking van activa van een familiale onderneming of van aandelen van een familiale vennootschapVoor een uitgebreide commentaar, zie H. Pelgroms, \"Vlaamse registratie- en successierechten: schenking en vererving van familiale ondernemingen en van aandelen van familiale vennootschappen \u2013 Nieuw regime vanaf 1 januari 2012\", eNotariaat, Bericht nr. 8153, 29 december 2011 en H. Pelgroms, \"Vlaamse overheid - Vlaamse registratie- en erfbelasting \u2013 Inwerkingtreding aanpassing VCF aan WVV\", eNotariaat, Bericht nr. 14795, 30 april 2019.Zie ook Omzendbrief VLABEL 2015/2, 15 december 2015, B.S. 31 december 2015, ed. 1, blz. 81753 (en korte samenvatting van de omzendbrief in S. Roeland, \"VCF \u2013 Schenkbelasting \u2013 Overdracht van familiale ondernemingen of van aandelen van een familiale vennootschap \u2013 Omzendbrief aangaande de interpretatie van de regelgeving\", eNotariaat, Bericht nr. 12956, 31 december 2015,).Toelichting bij de clausulesDeze clausule werd opgemaakt binnen de subcommissie Vlaamse fiscaliteit van de commissie Ondernemingsrecht. Het uitgangspunt van de commissie bij het opstellen van deze modelclausule wasom niet louter te verwijzen naar de artikelen van de nieuwe Vlaamse Codex,om niet de ganse wetsbepaling(en) in de clausule op te nemen, behoudens indien de wet dit vereist,om niet alle grondvoorwaarden tot verkrijging en tot behoud tot in detail op te nemen, doch slechts een soort samenvatting (deze, evenals de nuances, moeten natuurlijk wel duidelijk toegelicht worden door de notaris). Niets belet dat deze clausules toch aangevuld worden met bijkomende voorwaarden die in de wet zijn ingeschreven (hieronder aangegeven in het blauw) of met bijkomende informatie die de notaris heeft verstrekt in het kader van zijn informatieplicht.Zo vereist artikel 3.12.3.0.1. VCF niet dat in de fiscale verklaring een verbintenis wordt aangegaan m.b.t. de voorwaarden tot behoud (die terug te vinden zijn in artikel 2.8.6.0.6. VCF).Bij schenking van activa van een familiale onderneming vereist artikel 3.12.3.0.1, \u00a7 5, eerste lid, 3\u00b0 VCF dat de activa van de familiale onderneming duidelijk worden omschreven en dat wordt verwezen naar de boekhouding en, als het onroerende goederen betreft, dat wordt vermeld of ze al dan niet hoofdzakelijk voor bewoning worden aangewend of zijn bestemd. Bij schenking van aandelen van een familiale vennootschap. We zijn er bij de redactie van de modelclausule van uitgegaan dat deze omschrijving reeds is opgenomen in het voorwerp van de schenking en de staat van schatting cf. artikel 948 BW en dat deze niet nog eens moet herhaald worden in de fiscale clausule.Als toepassing gemaakt wordt van het eerste lid, en om de vrijstelling, vermeld in artikel 2.8.6.0.3, te kunnen verkrijgen, moeten de volgende bescheiden binnen zeven dagen vanaf de werkdag die volgt op de datum van registratie van de authentieke akte van de schenking bij de bevoegde entiteit van de Vlaamse administratie ingediend zijn: kopie\u00ebn van de goedgekeurde jaarrekeningen van de drie boekjaren die voorafgaan aan de authentieke akte van de schenking, opgemaakt overeenkomstig de vigerende boekhoudwetgeving van de plaats waar de maatschappelijke zetel gevestigd is als de maatschappelijke zetel van de onderneming of vennootschap niet in Belgi\u00eb ligt; kopie\u00ebn van het rechtsgeldige aandelenregister of, bij gebrek daaraan, de door alle aandeelhouders ondertekende notulen van de laatste algemene vergadering die voorafgaat aan de authentieke akte van schenking, waaruit op ondubbelzinnige wijze de participaties blijken, vermeld in artikel 2.8.6.0.3, \u00a71; een kopie van de laatste door de schenker ingediende fiscale aangifte voor de personenbelasting wat familiale ondernemingen betrefteen kopie van de geco\u00f6rdineerde statuten, zoals die van toepassing zijn op de datum van de authentieke akte van de schenking (art. 3.12.3.0.1, \u00a7 5, tweede lid VCF)Indien een voorafgaand attest is bekomen conform artikel 3.12.0.0.1 VCF, moeten de stukken niet meer systematisch worden overgemaakt. In dat geval mag u in de akte en/of in het vrije commentaarveld in eRegistration verwijzen naar het attest. Indien Vlabel extra info wenst, zal dat bijkomend opgevraagd worden.Indien de fiscale verklaring zou gebeuren door de notaris (cf. art. 3.13.1.2.1, eerste lid VCF), kan in deze verklaring best toegevoegd worden dat vraag tot toepassing van het gunstregime en de verklaringen door de notaris gebeurt in naam van de partijen.Fiscale verklaring van de partijen", varianten: [ { id: "familiale-onderneming-alle-activa-vrijgesteld", hypothese: "Familiale onderneming \u2014 alle geschonken activa genieten de vrijstelling (0%)", tekst: "schenking van een familiale onderneming en alle geschonken activa kunnen genieten van de vrijstellingDe partijen vragen om toepassing van de vrijstelling voorzien in artikel 2.8.6.0.3, \u00a7 1 VCF en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, te weten de schenking van [de volle eigendom] [de blote eigendom] [het vruchtgebruik] van de activa die door de schenker of zijn partner beroepsmatig zijn ge\u00efnvesteerd in de familiale onderneming.Bijkomende vermeldingen betreffende de onderneming:1\u00b0 benaming: #2\u00b0 ondernemingsnummer: #De waarde van de geschonken activa bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]", }, { id: "familiale-onderneming-met-bewoond-onroerend-goed", hypothese: "Familiale onderneming \u2014 met een hoofdzakelijk tot bewoning aangewend onroerend goed", tekst: "schenking van een familiale onderneming met daarin begrepen een onroerend goed dat hoofdzakelijk voor bewoning wordt aangewend of is bestemd (en dus niet kan genieten van de vrijstelling)De partijen vragen om toepassing van de vrijstelling voorzien in artikel 2.8.6.0.3, \u00a7 1 VCF voor een deel van de geschonken activa en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, te weten de schenking van [de volle eigendom] [de blote eigendom] [het vruchtgebruik] van de activa die door de schenker of zijn partner beroepsmatig zijn ge\u00efnvesteerd in de familiale onderneming.Bijkomende vermeldingen betreffende de onderneming:1\u00b0 benaming: #2\u00b0 ondernemingsnummer: #De partijen verklaren dat alle hierboven beschreven activa deel uitmaken van de familiale onderneming doch dat het volgend onroerend goed hoofdzakelijk voor bewoning wordt aangewend of is bestemd en dus niet kan genieten van de vrijstelling: #, ter waarde van #De waarde van de vrijgestelde activa bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]", }, { id: "familiale-onderneming-activa-met-andere-goederen", hypothese: "Familiale onderneming \u2014 activa samen met andere (niet-vrijgestelde) goederen", tekst: "schenking van activa die deel uitmaken van een familiale onderneming samen met andere goederen die geen deel uitmaken van deze onderneming en dus niet kunnen genieten van de vrijstellingDe partijen vragen om toepassing van de vrijstelling voorzien in artikel 2.8.6.0.3, \u00a7 1 VCF voor de activa van de familiale onderneming en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, te weten de schenking van [de volle eigendom] [de blote eigendom] [het vruchtgebruik] van de activa die door de schenker of zijn partner beroepsmatig zijn ge\u00efnvesteerd in de familiale onderneming.Bijkomende vermeldingen betreffende de onderneming:1\u00b0 benaming: #2\u00b0 ondernemingsnummer: #De partijen verklaren dat slechts een deel van de geschonken goederen activa zijn die door de schenker of zijn partner beroepsmatig zijn ge\u00efnvesteerd in de familiale onderneming en meer bepaald de activa die hierboven als dusdanig zijn beschreven.De waarde van de goederen die geen deel uitmaken van de familiale onderneming bedraagt: #De waarde van de vrijgestelde activa bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]", }, { id: "familiale-vennootschap-aandelen-alle-vrijgesteld", hypothese: "Familiale vennootschap \u2014 alle geschonken aandelen/goederen genieten de vrijstelling (0%)", tekst: "schenking van aandelen van een familiale vennootschap en alle geschonken goederen kunnen genieten van de vrijstellingDe partijen vragen om toepassing van de vrijstelling voorzien in artikel 2.8.6.0.3, \u00a7 1 VCF en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, te weten:1\u00b0 de schenking van [de volle eigendom] [de blote eigendom] [het vruchtgebruik] van aandelen van een familiale vennootschap met zetel van werkelijke leiding in een van de staten van de Europese Economische Ruimte;2\u00b0 de participatievoorwaardeBijkomende vermeldingen betreffende de vennootschap:1\u00b0 benaming: #2\u00b0 ondernemingsnummer: #Bijkomende vermeldingen betreffende de aandelen:1\u00b0 voor- en achternaam van alle mede-aandeelhouders van de schenker en graad van verwantschap met de schenker: #,2\u00b0 totaal aantal aandelen: #, 3\u00b0 aard van de aandelen: #,4\u00b0 aantal aandelen in het bezit van de schenker v\u00f3\u00f3r de schenking: # [in volle eigendom] [in blote eigendom] [in vruchtgebruik],5\u00b0 percentage van de stemrechten in het bezit van de schenker v\u00f3\u00f3r de schenking: #6\u00b0 aantal aandelen in het bezit van elke mede-aandeelhouder [aan te geven per mede-aandeelhouder]: # [in volle eigendom] [in blote eigendom] [in vruchtgebruik]7\u00b0 percentage van de stemrechten in het bezit van elke mede-aandeelhouder [aan te geven per mede-aandeelhouder] : #De waarde van de vrijgestelde aandelen bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]De partijen verklaren dat de schenking enkel de hierboven beschreven vrijgestelde aandelen van de familiale vennootschap betreft.De waarde van de vrijgestelde aandelen van de familiale vennootschap bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]", }, { id: "familiale-vennootschap-aandelen-met-andere-goederen", hypothese: "Familiale vennootschap \u2014 aandelen samen met andere (niet-vrijgestelde) goederen", tekst: "schenking van aandelen van een familiale vennootschap samen met andere goederen (die niet kunnen genieten van de vrijstelling)De partijen vragen om toepassing van de vrijstelling voorzien in artikel 2.8.6.0.3, \u00a7 1 VCF en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, te weten:1\u00b0 de schenking van [de volle eigendom] [de blote eigendom] [het vruchtgebruik] van aandelen van een familiale vennootschap met zetel van werkelijke leiding in een van de staten van de Europese Economische Ruimte;2\u00b0 de participatievoorwaardeBijkomende vermeldingen betreffende de vennootschap:1\u00b0 benaming: #2\u00b0 ondernemingsnummer: #Bijkomende vermeldingen betreffende de aandelen:1\u00b0 voor- en achternaam van alle mede-aandeelhouders van de schenker en graad van verwantschap met de schenker: #,2\u00b0 totaal aantal aandelen: #, 3\u00b0 aard van de aandelen: #,4\u00b0 aantal aandelen in het bezit van de schenker v\u00f3\u00f3r de schenking: # [in volle eigendom] [in blote eigendom] [in vruchtgebruik],5\u00b0 percentage van de stemrechten in het bezit van de schenker v\u00f3\u00f3r de schenking: #6\u00b0 aantal aandelen in het bezit van elke mede-aandeelhouder [aan te geven per mede-aandeelhouder]: # [in volle eigendom] [in blote eigendom] [in vruchtgebruik]7\u00b0 percentage van de stemrechten in het bezit van elke mede-aandeelhouder [aan te geven per mede-aandeelhouder] : #De partijen verklaren dat de schenking ook andere goederen omvat dan aandelen van een familiale vennootschap, namelijk #, ter waarde van #De partijen verklaren dat slechts een deel van de geschonken goederen aandelen zijn van een familiale vennootschap die van de vrijstelling kunnen genieten en meer bepaald de aandelen die hierboven als dusdanig zijn beschreven.De waarde van de goederen die niet kunnen genieten van de vrijstelling bedraagt: #De waarde van de vrijgestelde aandelen van de familiale vennootschap bedraagt: #[Er werd voor de vrijstelling een attest bekomen op # met de volgende referenties: #]", }, { id: "waals-gewest-tarief-0-procent", hypothese: "Waals Gewest \u2014 schenking van activa van een familiale onderneming of van aandelen van een familiale vennootschap (tarief 0%, art. 140bis e.v. W.Reg. Waals Gewest)", tekst: "De begiftigden vragen de toepassing van artikel 140bis, \u00a72, 3\u00b0 van het Wetboek der registratierechten voor de hierboven beschreven goederen en verklaren dat de voorwaarden van dit artikel vervuld zijn. Zij voegen aan deze akte een ondertekende verklaring waarvan het model door de Waalse Regering wordt bepaald, en de stukken die deze verklaring moeten vergezellen [wanneer de akte meerdere continuateurs betreft, kunnen deze laatsten een gemeenschappelijke verklaring indienen, ondertekend door elk van hen]. Voor de toepassing van dit artikel worden de begiftigden die om toepassing van het verlaagd recht verzoeken en deze verklaring afleggen \"continuateur\" genoemd. Zij nemen de door het Wetboek voorziene verbintenissen op zich. Daartoe wordt aan huidige akte het attest van het Waals Gewest gehecht, gedateerd #, dat bevestigt dat de vereiste voorwaarden vervuld zijn. De begiftigden verklaren bovendien door ondergetekende notaris uitdrukkelijk te zijn ingelicht over de voorwaarden inzake het behoud van het verlaagd tarief, zoals bepaald in artikel 140quinquies van het Wetboek der registratierechten. De ondergetekende notaris overhandigt hen dienaangaande de verklaring tot behoud van de toepassingsvoorwaarden van het verlaagd tarief. De begiftigden worden erop gewezen dat zij ten laatste bij het einde van de zesde maand volgend op de maand van het verstrijken van de periode van vijf jaar te rekenen vanaf huidige akte een verklaring tot behoud moeten indienen.", toelichting: "Bron (Ma\u00eetre Alain Caprasse, goedgekeurd door de Commissie Regionale Wetgeving van de Conseil francophone, laatst bijgewerkt 1 oktober 2019): bij een schenking van activa van een onderneming of van effecten van een familiale vennootschap kan in het Waals Gewest een verlaagd tarief van 0% bekomen worden mits een aantal voorwaarden vervuld zijn (art. 140bis e.v. W.Reg. Waals Gewest). Deze clausule vervult geen vormvereiste als dusdanig (en is dus niet verplicht), maar laat toe uitdrukkelijk te vermelden dat de partijen de toepassing van het verlaagd tarief verzoeken en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn; zie ook bericht eNotariaat nr. 2529 van 1 maart 2005.", }, ], parameters: [], toepasbaarOp: ["schenkingsakte"], thema: "familie", soort: "MOD", wetsbasis: ["art. 2.8.6.0.3 VCF", "art. 2.8.6.0.6 VCF", "art. 3.13.1.2.1 VCF", "art. 140bis en 140quinquies W.Reg. Waals Gewest"], bron: "Subcommissie Vlaamse fiscaliteit (24 juli 2019) \u2014 letterlijke tekst, zie integratie/drive-backup/2026-07-02-backup-modellen-e-notariaat/schenking-van-activa-familiale-onderneming-of-aandelen-familiale-vennootschap.md; Waalse variant: Ma\u00eetre Alain Caprasse, goedgekeurd door de Commissie Regionale Wetgeving van de Conseil francophone, laatst bijgewerkt 1 oktober 2019, via integratie/drive-backup/2026-07-02-backup-modellen-e-notariaat/.", versie: "1.1", datum: "2026-07-10", agentwenken: "Twee assen: (1) onderneming (activa, hyp. 1-3) of vennootschap (aandelen, hyp. 4-5); (2) zuivere vrijstelling (hyp. 1/4), onderneming met bewoond onroerend goed (hyp. 2, deels uitgesloten), of gemengde schenking met andere niet-vrijgestelde goederen (hyp. 3/5). De grondvoorwaarden (participatie, activiteits- en behoudsvoorwaarden) moeten met de schenker besproken en gecontroleerd worden. Kies 'waals-gewest-tarief-0-procent' in plaats van de Vlaamse hypotheses zodra het goed/de onderneming in het Waals Gewest gelegen is dan wel de fiscale woonplaats van de schenker er zich bevindt \u2014 nooit combineren met de Vlaamse hypotheses (verschillend gewestelijk regime).", nazicht: { status: "na_te_kijken", datum: "2026-07-10", aandachtspunten: "Officiele tekst (2019), letterlijk uit de back-up (# en [ ] behouden). Inline toelichtende nota's uit de bron staan mee in de variant-tekst; controleer en schrap wat niet in de akte hoort. Grondvoorwaarden art. 2.8.6.0.3 VCF per dossier verifieren. Waalse variant dateert van 2019 (art. 140bis W.Reg.) \u2014 nummering en tarief bevestigen.", }, }, ];